Jak a kdy vypočítat a zaplatit daň z pozemků

Majitelé pozemků z nich musí platit daně ročně, jinak bude účtována pokuta a nakonec bude daňová služba vymáhat finanční prostředky od dlužníka soudní cestou. Společně s odborníky se bavíme o všem nejdůležitějším o dani z pozemku.

1. Co je pozemková daň
2. Základ daně
3. Ceny
4. Kdo platí
5. Daňové přiznání
6. Výpočet daně
7. Termín platby

Odborníci v článku:

• Jekatěrina Boldinová, advokát, partner a vedoucí daňové praxe advokátní kanceláře Five Stones Consulting;
• Julia Loukhina, vedoucí advokátní kanceláře „Yurmeister“;
• Denis Koržavin, právník ve společnosti Tomashevskaya & Partners;
• Asja Alekseenko, finanční ředitel, majitel poradenského centra Grand.

Co je pozemková daň

Daň z pozemků je druh daně z nemovitosti, která je vybírána od vlastníků pozemků za právo užívat pozemky. Tato daň je místní, je stanovena regulačními právními akty zastupitelstev obcí. Ve městech federálního významu – Moskvě, Petrohradu a Sevastopolu – to upravují zákony těchto subjektů.

Výjimkou jsou oblasti:

• staženo z oběhu. Takové pozemky mohou obsahovat jaderné elektrárny, vojenské jednotky a tajná zařízení;
• omezený v oběhu. Tyto lokality mohou být obsazeny lokalitami kulturního dědictví, lokalitami zařazenými na seznam světového dědictví, jakož i lokalitami archeologického dědictví, muzejními rezervacemi a historickými a kulturními rezervacemi;
• zařazeny do společného jmění bytových domů. V takových případech mluvíme o pozemku, na kterém je dům postaven, a také o území, které s ním sousedí.

Daňový základ daně z pozemků

Základem daně pro daň z pozemků je katastrální hodnota pozemku, který je uznán jako předmět zdanění. Výpočet za každý pozemek, za který se platí daň, se provádí podle jeho katastrální hodnoty k 1. lednu roku, za který se daň platí. Za zdaňovací období se považuje kalendářní rok a samotná katastrální hodnota pozemku se určuje na základě výsledků státního katastrálního ocenění pozemků, vysvětluje Yulia Loukhina.

U nově vzniklých pozemků se používá katastrální hodnota stanovená v Jednotném státním registru nemovitostí (USRN) ke dni jejího zápisu.

Jak zjistit katastrální hodnotu pozemku:

• z výpisu USRN;
• pomocí služby „Online referenční informace o nemovitostech“ na webu Rosreestr. Katastrální hodnota pozemku bude uvedena k datu poslední aktualizace databáze;
• na interaktivní mapě v sekci „Veřejná interaktivní mapa“ na webu Rosreestr.

Sazby daně z pozemků

Sazby daně z pozemků se liší v závislosti na kategoriích pozemků a (nebo) povoleném využití pozemku a také na umístění zdanitelného předmětu. Sazba daně z pozemků se pohybuje od 0,3 % do 1,5 % (článek 1, článek 394 daňového řádu).

Sazba daně 0,3 % se vztahuje na pozemky:

• klasifikované jako zemědělské pozemky nebo pozemky v rámci zón zemědělského využití v obydlených oblastech a používané pro zemědělskou výrobu;
• obsazený bytovým fondem a objekty inženýrské infrastruktury bytového a komunálního souboru (HCC), s výjimkou podílu na právu k pozemku připadajícímu na objekt nesouvisející s bytovým fondem a objekty inženýrské infrastruktury;
• zakoupené (poskytnuté) pro osobní vedlejší pozemky, zahradnictví, zahrádkářství nebo chov dobytka, jakož i chalupaření;
• omezena v oběhu v souladu se zákonem, poskytovaná k zajištění obrany, bezpečnosti a celních potřeb.

Pro uplatnění snížené sazby daně z pozemků (0,3 %) ve vztahu k zemědělské půdě je nutné, aby pozemek:

• patřila k zemědělským pozemkům jako součást zón zemědělského využití v obydlených oblastech;
• používá se pro zemědělskou výrobu podle účelu, ke kterému je určen.

U ostatních pozemků je sazba stanovena do 1,5 % z jejich katastrální hodnoty (dopis Ministerstva financí ze dne 26. května 2016).

Kdo platí daň z pozemků

V souladu s Čl. 388 daňového řádu plátci daně z pozemků, bez ohledu na postavení fyzické nebo právnické osoby, jsou:

• majitelé pozemků;
• vlastníky pozemků s právem doživotního dědičného vlastnictví;
• uživatelé pozemků s právem trvalého (trvalého) užívání, kromě nájemců.

Pokud pozemek patří organizaci nebo jednotlivci s právem bezplatného užívání nebo je pronajatý, není třeba platit daň z pozemků, říká Denis Korzhavin.

Když daň z pozemků platí právnická osoba, nezáleží na tom, který daňový systém daňový poplatník používá, vysvětluje Yulia Loukhina. Podle odborníka se může jednat o obecný daňový systém (OSNO) nebo o zvláštní daňový režim, kdy je poplatník využívající zjednodušený daňový systém (STS) povinen odvést daň z pozemků, pokud má v rozvaze pozemek.

Platí důchodci daň z pozemků?

Důchodci mají nárok na odpočet daně ve výši katastrální hodnoty 600 metrů čtverečních. m výměry jednoho pozemku, který je ve vlastnictví, trvalé (trvalé) užívání nebo doživotní dědičné vlastnictví. Pokud plocha pozemku není větší než šest akrů, nebude daň od důchodce vybírána. Pokud však plocha pozemku přesahuje šest akrů, pak se daň vypočítá z rozdílu, ve skutečnosti ze zbývající plochy, říká Asya Alekseenko. Znalec dále poznamenává, že odpočet se vztahuje na jeden pozemek podle výběru příjemce, bez ohledu na kategorii pozemku, typ povoleného využití a umístění pozemku v rámci republiky.

Pokud vlastní více pozemků, mají poplatníci právo podat kterémukoli finančnímu úřadu oznámení o pozemku, u kterého chtějí uplatnit odpočet daně. Pokud takové oznámení od poplatníka neobdrží, pak bude odpočet automaticky uplatněn na jeden pozemek s maximální vypočtenou výší daně, vysvětluje Asya Alekseenko.

Denis Korzhavin dodává, že vzhledem k tomu, že výhoda je stanovena federálním zákonem, regionální zákony ji nemohou snížit, ale mohou zavést další výhody. Například v Petrohradě jsou důchodci zcela osvobozeni od pozemkové daně ve vztahu k jednomu pozemku o rozloze až 2,5 tisíce metrů čtverečních. m (článek 10, článek 1, článek 11-7-1 zákona Petrohradu N 81-11 „o daňových výhodách“).

Pozemková daň se vztahuje na místní (Foto: Shutterstock)

Kdo je osvobozen od placení pozemkové daně

Není třeba platit pozemkovou daň organizacím, které jsou registrovány na území Kurilských ostrovů v období, kdy takové organizace využívají práva na výhody při placení daně z příjmu, říká Ekaterina Boldinova. Odborník dodává, že organizace a občané specifikovaní v Čl. 395 daňový řád. Tento:

• orgány vězeňského systému ve vztahu k oblastem určeným pro práci útvarů;
• náboženské organizace;
• celoruské veřejné organizace osob se zdravotním postižením;
• organizace lidových uměleckých řemesel;
• obyvatelé zvláštních ekonomických zón;
• malé národy severu, Sibiře a Dálného východu;
• loďařské organizace jsou obyvateli průmyslové a výrobní speciální ekonomické zóny;
• účastníky svobodné ekonomické zóny.

Některé výjimky mohou stanovit zákony obcí. Například na území Moskvy jsou Hrdinové Sovětského svazu a Hrdinové Ruské federace zcela osvobozeni od placení pozemkové daně (ustanovení 14, odstavec 1, článek 3.1 moskevského městského zákona č. 74 „O pozemkové dani“), dodává Denis Korzhavin.

Výhody daně z pozemků

Na federální úrovni existují samostatné daňové výhody pro placení pozemkové daně (výhody). Základ daně u daně z pozemků se tak snižuje o nezdanitelnou částku ve výši katastrální hodnoty 600 metrů čtverečních. m rozlohy pozemku.

Daňový odpočet je poskytován na jeden pozemek podle výběru poplatníka pro tyto kategorie občanů:

• osoby se zdravotním postižením první a druhé skupiny;
• postižené děti;
• postižené děti;
• veteráni a postižení lidé z Velké vlastenecké války;
• váleční veteráni a invalidní váleční veteráni;
• osoby z útvarů zvláštního rizika;
• „Černobylské oběti“ a občané vystavení radiaci v PA Mayak a na testovacím místě Semipalatinsk;
• důchodci a předdůchodci. Mezi posledně jmenované patří ženy 55 let, muži 60 let. Výhodu mohou využít i ti, kteří by podle pravidel platných před zvýšením důchodového věku měli nárok na důchod dříve než tento věk. Například ženy jsou osvobozeny od daně od 50 let, muži od 55 let, pokud mají 15 let praxe na Dálném severu nebo 20 let v jim ekvivalentních oblastech;
• osoby se třemi a více nezletilými dětmi.

Další výhody mohou být poskytovány na úrovni obecní legislativy.

Přiznání k dani z pozemků

Právnické osoby nepodávají přiznání k dani z pozemků od roku 2021, ale výpočet této daně stále provádějí vlastníci samostatně, vysvětluje Ekaterina Boldinova. Fyzické osoby do letošního roku nepodávaly přiznání, výši platby za ně vypočítávají finanční úřady.

Daňoví úředníci také provádějí výpočty na základě údajů o katastrální hodnotě obdržených od společnosti Rosreestr. Pokud je částka vypočtené daně větší, než jaká organizace nezávisle vypočítala, pak mají její zástupci právo podat námitky s podpůrnými dokumenty, říká Asya Alekseenko.

Oznámení o vypočtených částkách daní a zálohách na daně se podává finančnímu úřadu v místě registrace nejpozději do 25. dne měsíce, ve kterém je stanovena lhůta pro zaplacení příslušných daní nebo záloh, dodává Yulia Loukhina.

Sazby daně z pozemků se liší v závislosti na kategoriích pozemků a/nebo povoleném využití pozemků (Foto: Shutterstock)

Výpočet pozemkové daně

Výpočet daně z pozemků pro fyzické osoby provádí finanční úřad. Organizace i přesto, že si daň počítají samy, dostávají upozornění i od finančního úřadu. Pro výpočet daně z pozemků se používají následující údaje:

• katastrální hodnota pozemku;
• sazba, která je v obci uplatňována ve vztahu k této kategorii pozemků.

Pro organizace, které vlastnily pozemek po neúplný kalendářní rok, platí normy odstavce 7 čl. 396 Daňový kód:

• je-li právo k pozemku evidováno od 1. do 15. včetně, počítá se měsíc jako celý měsíc;
• je-li nárok přijat po 15. dni, tento měsíc se při výpočtu daně nezohledňuje.

Vzorec pro výpočet pozemkové daně

Н = Кс × Рд × Нс / К‌

Vzorec používá následující hodnoty: ‌

Н – daň splatná; ‌
Ks — katastrální cena pozemku; ‌
Rd – velikost vašeho podílu, pokud má pozemek více vlastníků. Pokud existuje, bereme tento parametr jako jeden; ‌
NS – Sazba daně; ‌
К — koeficient vlastnictví pozemku v průběhu kalendářního roku, za rok vlastnictví se považuje ‌100.‌

Výši daně z pozemků lze zjistit pomocí některé z online kalkulaček.

Na webu Federální daňové služby je také kalkulačka. Postup je následující:

• přejděte na stránku online kalkulačky a vyberte „daň z pozemků“;
• vyberte rok, za který se daň platí;
• zadejte katastrální číslo pozemku;
• vyplňte pole s potřebnými informacemi o pozemku;
• získat celkovou částku pozemkové daně.

Termín pro zaplacení pozemkové daně

Pro jednotlivce

Do 1. prosince roku následujícího po vykazovaném roce. Daň z pozemků za rok 2023 tak budou majitelé pozemků platit do 1. prosince 2024 na základě daňových výměrů zaslaných finančním úřadem.

Pro organizace

Lhůta pro zaplacení pozemkové daně závisí na tom, zda má obec stanovena ohlašovací období: první, druhé, třetí čtvrtletí. Pokud ano, musí být na konci každého vykazovaného období převedena záloha (čtvrtina roční částky). Pokud ne, pak se daň platí jednou ročně. Daň z pozemků je součástí jednotného daňového zákoníku, takže vypočtená částka se převádí spolu s dalšími platbami. Termín splatnosti je 28. den příslušného měsíce.

Viz také:

• Jak správně vypočítat daň z nemovitosti
• Daň z prodeje bytu: návod k dani z příjmu fyzických osob
• Jak správně vypočítat daň z prodeje pozemku

Zůstaňte v obraze s důležitými zprávami – sledujte telegramový kanál RBC-Nedvizhimost